第六章 会计循环（上）：企业日常经济业务的分录与过账--应掌握的基本概念和名词术语
会计循环	会计工作具有周期性，每一会计期间的工作，都是从分录开始，至结算报告止，这一周而复始、连续不断的过程就是会计循环。
商品销售收入	是指企业商品销售所取得的收入。在会计核算中，通常以该项目为名称设置账户核算企业所取得的该项收入，该账户为损益类账户。
商品销售成本	是指企业商品销售所发生的成本。在会计核算中，通常以该项目为名称设置账户核算企业所发生的该项成本，该账户为损益类账户。
经营费用	是指流通企业在购、销、存环节发生的各项费用。
管理费用	是指企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用。
财务费用	是指企业为筹集业务经营所需资金而发生的费用。
营业外收入	是指企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付的应付款项等。
营业外支出	是指企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出，包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、公益性捐赠支出等。
分录	就是对本会计期间内日常发生的每一项经济业务，都应根据其原始凭证编制记账凭证，确定该项经济业务应记账户的名称、应记方向以及应记金额所做的工作。
过账	就是根据记账凭证中会计分录指示的应借应贷科目和金额，分类过记到相应的总分类账和明细分类账的过程。
第六章 会计循环（上）：企业日常经济业务的分录与过账--复习思考题
1、 什么是会计循环？会计循环分哪几个阶段？
答：会计工作具有周期性，每一会计期间的工作，都是从分录开始，至结算报告止，这一周而复始、连续不断的过程就是会计循环。一个会计循环可以分为6个阶段的工作，即：分录、过账、试算、调整、结账和编表。在进行这些工作过程中，要依次或交叉运用各种会计核算方法。
2、 商品流通企业经营活动的特点是什么？
答：所谓商品流通，是指把工农业产品，通过货币结算等买卖行为，从生产领域转移到消费领域的经济活动。相应地，商品流通企业，主要是从事商品买卖业务的，其经营活动可概括为两大过程，即商品购进和商品销售。这就是商品流通企业经营活动的主要特点。
3、 何谓商品购进？怎样核算？
答：商品购进是指企业为卖而买的商品交易行为，不包括企业自用商品的购进。为了反映商品购进业务，企业要设置“商品采购”、“库存商品”等账户。“商品采购”账户是用来核算企业购入商品的采购成本的。企业购入商品时，应按商品进货原价和进项税额分别借记“商品采购”账户和“应交税金”（应交增值税）账户，贷记“银行存款”（现购）、“应付账款”（赊购）或“预付账款”（预付）等账户。商品到达验收入库后，按进价借记“库存商品”账户，贷记“商品采购”账户。“商品采购”账户期末有余额，反映企业在途商品的采购成本。
4、 何谓商品销售？怎样核算？
答：商品销售是指企业把购进的商品出售给顾客，不包括非商品物资的转让出售。为了反映商品销售业务，企业需要设置“商品销售收入”和“商品销售成本”两个账户。商品的销售应于商品已经发出、商品的所有权已经转移给买方，并收到货税款的证据时，作为收入的实现。企业销售商品、实现销售收入时，借记“银行存款”（现销）或“应收账款”（赊销）、“预收账款”（预收）账户。贷记“商品销售收入”和“应交税金”（应交增值税）账户。本月发生的销售退回、不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，均冲减本月的销售收入，借记本账户，贷记“银行存款”等账户。企业结转商品销售成本时，借记“商品销售成本”账户，贷记“库存商品”账户。本月发生销售退回时，应同时冲减销货成本，借记“库存商品”账户，贷记“商品销售成本”账户。
5、 何谓增值税？增值税如何核算？
答：增值税是商品购进和销售环节都应该交纳的一种价外流转税。为了核算企业代付代收增值税的情况，应设置“应交税金——应交增值税”账户，这个账户的借方登记“进项税额”（商品购进时企业代付的增值税，税额等于进货价乘适用税率），贷方登记“销项税额”（商品销售时企业代收的增值税，税额等于销货价乘适用税率），各个月份的进项税额与销项税额相互抵消后，如期末为贷方余额，表示企业当期应向国家交纳的增值税；如为借方余额，即为企业应留在以后各期从销项税额中抵扣的部分。
6、 商品流通企业有哪些费用？怎样核算？
答：商品流通企业的费用，按其性质和用途，分为经营费用、管理费用和财务费用。流通企业在购、销、存环节发生的各项费用，统称经营费用。流通企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的费用，称为管理费用。流通企业为筹集业务经营所需资金而发生的费用称为财务费用。企业应设置“经营费用”、“管理费用”、“财务费用”账户，核算其所发生的经营费用、管理费用和财务费用。发生各种经营费用、管理费用和财务费用时，分别借记上述各账户，贷记各有关账户。期末应将上述各费用账户的余额转入“本年利润”账户，结转后各费用账户无余额。
7、何谓其他业务收支？怎样核算？
答：企业在基本业务之外其他经营业务中所取得的其他业务收入和发生的其他业务支出统称其他业务收支。企业的其他经营业务主要有：材料物资让售、技术转让、固定资产出租、包装物出租。企业的其他业务收支应分别在“其他业务收入”和“其他业务支出”两个账户中核算。企业获得其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“其他应付款”等账户，贷记“其他业务收入”账户；企业发生的其他业务支出应借记“其他业务支出”账户，贷记“材料物资”、“包装物”、“待摊费用”、“应交税金”等账户。期末，应将“其他业务收入”和“其他业务支出”账户中的余额分别结转至“本年利润”账户的贷方和借方。
8、设备购置业务怎样核算？
答：企业购置固定资产，应按其取得成本入账，即应按实际支付的买价、增值税额、包装费和安装成本入账。企业购置的设备，有需要安装的和不需安装的两种。凡购入不需安装的设备，应按其取得成本直接借记“固定资产”账户，贷记“银行存款”等有关账户；凡购入需要安装的设备，则应先借记“在建工程”账户，贷记“银行存款”等有关账户，待安装完毕交付使用时，再转入“固定资产”账户。企业如有无偿接受捐赠的固定资产，应按其成本借记“固定资产”账户，贷记“资本公积”账户。
9、筹资业务怎样核算？
答：企业筹集资金的渠道主要有两个：一是吸收所有者的投资；二是向银行等金融机构申请贷款。企业取得所有者的投资，应在“实收资本”账户中核算。贷方登记所有者投资的增加，借方登记所有者投资的减少，期末余额在贷方表示所有者投资的实有数额。企业向金融机构申请的贷款，属于企业负债筹资业务，应按其性质和偿还期限分别在“短期借款”和“长期借款”两个账户核算。短期借款是指期限在一年或超过一年的一个营业周期内的各种借款，企业取得短期借款时，贷记“短期借款”账户，借记“银行存款”等有关账户；归还借款时，应借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”等有关账户。
10、何谓营业外收支？企业有哪些营业外收支？怎样核算？
答：营业外收入是指企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入，营业外支出则是指企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出。企业的营业外收入包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、确实无法支付的应付款项等。企业的营业外的指出包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、罚款支出、公益性捐赠支出等。企业发生的营业外收支应分别在“营业外收入”和“营业外支出”两个账户中核算。企业发生营业外收入，应贷记“营业外收入”账户，借记有关账户；企业发生营业外支出，则应借记“营业外支出”账户，贷记有关账户。这两个账户的余额月末都应结转“本年利润”账户。
11、 何谓利润分配？怎样核算？
答：企业的利润分配是指企业将实现的净利润按照会计政策或企业董事会的决定合理进行分配。企业的利润分配在“利润分配”账户核算，企业进行利润分配时借记本账户，贷记有关账户。年末应将本年实现的净利润额，从“本年利润”账户的借方结转至“利润分配”账户贷方。年终结账后，本账户如有贷方余额，则为未分配利润数。“利润分配”账户应按利润分配的种类设置明细账进行明细分类核算，一般应设置的明细账有“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等。
12、何谓过账？怎样过账？
答：所谓过账就是根据记账凭证中确定的会计分录，将经济业务转记于分类账的相关账户中。过账的过程就是要对企业发生的经济业务，按照记账凭证中会计分录的借贷方向和借贷金额，分类过记到相应的总分类账户和明细分类账户的借贷方栏目中，以便汇总反映该项科目在本期的增减变化情况。